2.2 Классификация налогов

До 50х гг. XX в. эту группу составляли акциз, налог с оборота и налог с продаж. Чем больше этапов реализации проходил товар от производителя до конечного потребителя, тем большая сумма налога с оборота включалась в его стоимость.

Налоги можно классифицировать по разным признакам. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя.

Все это в комплексе создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.

2.2 Классификация налогов

В отличие от них специальные налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Виды налогов по субъекту:

Особая категория налогов — так называемые специальные налоговые режимы. Налог на имущество организаций. Отцом налога считается французский финансист М. Лоре , который разработал его концепцию, принципиальную схему взимания и обосно вал преимущества.

Налоги и налогообложение предприятий в России

В России НДС, как известно, введен с 1 января 1992 г. Законом РСФСР от 6 декабря 1991 г. № 19921 О налоге на добавленную стоимость в ранге федерального налога. Введение косвенных налогов в налоговые системы госуда рств с р ыночной экономикой обычно связывают с возрастанием потребности государства в доходах бюджета.

Виды налогов в зависимости от источников их покрытия:

Одни государства отдают предпочтение прямым налогам, а другие – косвенным. Характер предпочтения зависит в значительной степени от экономического развития государства: чем ниже уровень развития, тем большую долю доходов государство получает от взимания косвенных налогов.

Важнейшим свойством косвенного налога является включение его в цену облагаемых товаров (работ, услуг) путем надбавок к цене или включения в издержки производства. Взимание НДС как косвенного налога направлено прежде всего на решение фискальных задач государства. К ним, в частности, относятся налог на имущество, таможенная пошлина, единый социальный налог, налог на рекламу. К группе одноступенчатых налогов относятся акциз и налог с продаж, которые могут взиматься на уровне производителя, оптовой или розничной торговли.

Акцизами облагается ограниченный перечень товаров, поэтому для налога характерна установленная законом избирательность охвата. Из всех перечисленных выше налогов только акциз не имеет универсального характера. В большинстве стран налогом облагаются предметы роскоши, социально нежелательные товары: табачные изделия, алкогольная про дукция, а также нефтепродукты. Акциз в отличие от остальных налогов на потребление имеет прогрессивный характер, поскольку им облагаются товары, потребляемые прежде всего обеспеченными группами населения.

Налог с оборота взимался и с продукции сталеплавильного завода при ее реализации следующему участнику цепочки – заводу металлопроката, и на этом этапе руда облагается налогом в третий раз и т.д. На каждом эта пе реализации сумма налога, входящая в стоимость товара, возрастает, что приводит к снижению покупательной способности конечного потре бителя товара. При этом одним из самых сложных и трудоемких вопросов было определение размера налога в стоимости товара, прошедшего несколько этапов реализации.

В этом случае полной компенсации не происходило, а следовательно, экспорт частично облагался налогом. Основной недостаток налога с продаж, взимаемого на стадии розничной торговли, в том, что налоговые платежи поступают в доходы го сударства лишь на самой последней стадии движения товара.

Налог собирается в виде последовательных платежей, но его общая сумма оказывается такой же, как если бы это был одноступенчатый налог с розничных продаж. Для того, чтобы налогом облагался не валовый оборот, а добав ленная стоимость, на практике используется способ определения суммы налога, который получил название инвойсного , или налогового кредита.

Виды налогов по характеру налогообложения:

Сумма налога рассчитывается путем умножения стоимости реализованных товаров (работ, услуг) на налоговую ставку. Таким же способом взимается налог при продаже товара на этапах оптовой и розничной торговли. Универсальность налога может быть реализована только при условии незначительного числа исключений из объекта обложения, ограниченного количества льгот и узкого перечня налоговых ставок.

О.Ф.Тимофеева отмечает, что НДС удач но (исходя из интересов государства) сочетается с либерализацией цен: чем выше цены, тем больше сумма налога (при неизменной ставке). И наоборот, уменьшение численности населения и снижение уровня его жизни будут являться факторами сокращения сумм налога, поступающих в бюджет. В период экономического подъема создаются благоприятные условия для повышения цен, поэтому растут суммы налога, поступающие в доход бюджета.

Последствия повышения налогов

Он устраняет ценовые искажения, возникающие при использовании налога с оборота. В результате этого доля налога в конечной цене любого конкретного товара остается неизменной независимо от количест ва пройденных им промежуточных этапов.

Именно поэтому налог является нейтральным по отношению к налогоплательщику, но не по отношению к конечному потребителю. 7. Достоинством налога является его фискальная эффективность, сложность для конечного плательщика налога уклониться от уплаты. Взимание подоходного налога с физических лиц вызывает недовольство со стороны населения, поскольку изымает в бюджет часть полученного дохода.

НДС входит в группу налогов на потребление. И наоборот, чем выше этот уровень, тем значительнее роль прямых налогов в налоговой системе страны. В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. При этом покупатель товара (работ, услуг) заинтересован в том, чтобы в счетефактуре была указана реальная, а не заниженная цена и соответствующая ей сумма налога. Действительно, введение НДС в налоговую систему государства приводит к тому, что цены всех (или подавляющего большинства) товаров (работ, услуг) увеличиваются на сумму налога.

Смотри также